國家稅務總局山西省稅務局日前發布山西省人民代表大會常務委員會《關于修改〈山西省人民代表大會常務委員會關于資源稅具體適用稅率等有關事項的決定〉的決定》，明確將“煤”稅目原礦稅率由8%調整為10%，選礦稅率由6.5%調整為9%。本決定自2024年4月1日起施行。

在2023年12月份發布的征求意見公告中，山西省司法廳表示，煤炭資源稅稅率的調整原因主要有三點。

一是適當增加地方財力，為山西實現“雙碳”目標提供財力保障。資源稅是山西省地方財政收入中僅次于增值稅的第二大稅種，煤稅目資源稅收入舉足輕重，是山西省資源稅的“壓艙石”。

二是與毗鄰產煤大省政策協同，促進統一國內大市場建設。山西省與內蒙和陜西相鄰，同屬產煤大省，內蒙的煤資源稅稅率為原礦10%，選礦9%;陜西的煤資源稅稅率分地區設置，主要產煤區榆林市為原礦10%，選礦9.5%。與內蒙和陜西相比，山西省煤稅目資源稅稅率明顯偏低。提高山西省煤稅目的資源稅稅率，有助于平衡地區稅負差異，建立統一國內大市場。

三是山西省稅率長期未調整。2014年全國煤資源稅從價計征改革時，山西省按照稅費平移和減輕企業負擔的原則，清費立稅，將煤稅目資源稅的原煤稅率從低確定為8%，選煤設定折算率，折算為原煤征稅(同期內蒙為9%，陜西主產區榆林市為6%)。2020年山西省依據《資源稅法》制定地方性法規，稅負水平又進行了平移，并將原煤和選煤分設稅率。從2014年至今，山西省煤稅目資源稅稅率已10年未調整，而內蒙和陜西在2019年先后將稅率提高到了10%。

煤炭資源稅是指對煤炭企業因資源稟賦高及開發條件優越而產生超額利潤所課的稅負。

納稅人開采并銷售應稅煤炭按“從價定率”辦法計算繳納資源稅(14年12月起由從量計征改為從價計征)，應稅煤炭包括“原煤”和“洗煤”，稅率一般為2%-10%。

自《中華人民共和國資源稅法》出臺并于2020年9月1日正式實施以來，全國各地參照新頒布的《資源稅法》陸續公布煤炭資源稅稅率。彼時來看，內蒙古、山西、陜西、寧夏、青海等地稅率相對較高。

但事實上，早在《資源稅法》正式出臺實施之前，陜西、內蒙就已經于2019年調整至頂格。

從地方政府來看，《資源稅法》規定，稅目稅率表中規定實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市政府統籌考慮，報同級人民代表大會常務委員會決定。

山西省作為傳統能源大省，尤其是在煤炭領域，可持續發展基金的數字比較大，一年200億元左右，注定在非可再生化石能源方面的稅率較高。

但在2014年上報財政部和國家稅務總局稅率之前，國家要求山西省煤炭資源稅率原則上不超過8%。

然而，近年來受可持續發展方面投資的增加，以及“雙碳”目標的提出，煤價的飆漲，煤企盈利能力明顯提升，地方債務的高企等因素的影響，煤炭資源開采和洗選方面已經沒有了低稅率存在的“土壤”。

同時資源稅率的上調有助于節約能源，成本的上升會使開采企業更加合理的安排采掘進度，利好煤炭開采的可持續發展。而且還可以提升行業準入門檻，使資源更好的向行業經營效率較高的企業傾斜，畢竟這些企業具有規模和效率優勢，有利于行業進一步整合。

從企業來看，山西省征求意見公告發布之前，各家煤企就已經收到了相關通知，財務部門也均得到了確認，只是不清楚具體的執行時間。

彼時，有機構曾分析，此次煤炭資源稅稅率的調整，將會導致相關企業“稅金及附加”科目費用提升，擠壓煤企的獲利空間，對利潤影響5%-7%不等。

以晉控煤業為例，該公司2022年煤炭銷售均價為574元/噸，全年的資源稅共計9.9億元;根據“稅率平均提高2%，噸煤成本增加11.5元”來計算，預計將增加3.1億的稅金，或影響歸母凈利7.6%。

山西焦煤方面，該公司2022年煤炭銷售均價為1271元/噸，全年的資源稅共計25.7億;根據“稅率平均提高2%，噸煤成本增加18.6元”來計算，預計將增加9.9億稅金，或影響歸母凈利5.2%。

但也應該看到，即便煤炭資源稅率整體有所上調，但近年來，隨著綠色環保的深入人心，煤炭企業致力于實施充填式開采，以實現煤炭資源的“綠色開采”。而按照《財政部 稅務總局關于延續對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優惠政策的公告》，為了鼓勵煤炭資源集約開采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。充填開采一方面可以享受明顯的減稅政策紅利，好可以減少矸石排放，同步減少企業排矸費支出費用。煤企實際成本增加情況還要具體來看。

從市場的角度來看，當前，全國煤炭供需結構已經發生了明顯的變化，從之前的偏緊狀態專項寬松，價格重心也在持續下降，正是資源稅上調的最好時機。

其次，資源稅率的調整發生在開采階段，并非流通領域，直接影響煤價的可能性較低，短期內對市場行情的影響幾乎沒有，但不排除市場借此炒作。但煤炭開采成本的提升，對煤價中樞水平還是有一定的支撐的。