隨著2018年環(huán)境保護稅開征日期逼近，各省（自治區(qū)、直轄市）的環(huán)保稅稅率也相繼明確。

環(huán)保稅屬地方收入。第一財經(jīng)記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，目前至少有北京、上海、廣東、江蘇、浙江等22個省份公布了當(dāng)?shù)鼐唧w的環(huán)保稅稅率。在大氣和水污染物可選的稅率范圍內(nèi)，京津冀地區(qū)采用了較高稅率，其中北京“頂格”執(zhí)行采用最高稅率，環(huán)北京的河北省13個縣也采用了較高稅率。福建、江西、遼寧等10多個省份將稅率定為法律規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，其他地方則在最低標(biāo)準(zhǔn)上有不同程度的上浮。

中央財經(jīng)大學(xué)公共財政與政策研究院院長喬寶云告訴第一財經(jīng)記者，環(huán)保稅的一個目標(biāo)是通過稅收更加準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)或者消費的實際成本。相同污染在不同地區(qū)以及相同地區(qū)不同發(fā)展階段的邊際社會成本是不一樣的，因此，稅率的設(shè)計會有差異。

此次環(huán)保稅本著稅負平移原則設(shè)計稅制，同時為了遏制企業(yè)排放，制度設(shè)計上也體現(xiàn)了“多污染多交稅”原則，因此排污大的企業(yè)稅負相應(yīng)地將有所增加，而排污少的企業(yè)將有所減輕。

京津冀稅率較高

為加大對企業(yè)污染排放監(jiān)管力度、保護和改善環(huán)境，我國在2015年啟動排污費改環(huán)保稅進程，環(huán)保稅法開始公開征求意見。2016年12月，環(huán)境保護稅法獲全國人大通過，并將于2018年1月1日正式實施。

現(xiàn)行環(huán)保稅征稅對象主要是企事業(yè)單位，征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四大類。在稅率方面，環(huán)保稅法除了對固體廢物和噪聲在全國施行統(tǒng)一稅率外，對大氣污染物、水污染物的具體稅率給予各省份一定自由裁量權(quán)。

環(huán)保稅法規(guī)定，大氣污染物稅率為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物為每污染當(dāng)量1.4元至14元。各省份在此范圍內(nèi)確定具體的適用稅率。目前各省份人大常委會已相繼敲定具體適用稅率。

記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，京津冀地區(qū)環(huán)保稅稅率相對較高，并呈現(xiàn)北京最高，環(huán)北京次高的特點。

北京市人大常委會12月13日表決決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物和應(yīng)稅水污染物適用稅額分別每污染當(dāng)量12元和14元。這是法定稅率幅度的上限。

河北省人大常委會12月1日決定，應(yīng)稅大氣和水主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)由高到低分為三檔，其中與北京市相鄰的13個縣（市、區(qū)）和雄安新區(qū)及相鄰的12個縣適用最高的一檔稅率，即大氣和水主要污染物每污染當(dāng)量分別是9.6元和11.2元，略低于北京的標(biāo)準(zhǔn)。河北其他地方適用稅率稍低。

同樣與北京接壤的天津則計劃，對主要大氣污染物如氮氧化物適用稅額為每污染當(dāng)量8元，應(yīng)稅主要水污染物（如氨氮）適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元。

喬寶云表示，環(huán)境污染產(chǎn)生了社會成本，但是市場機制本身不能反映社會成本。京津冀的不同稅率設(shè)計應(yīng)當(dāng)與不同污染的邊際社會成本有關(guān)。而經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的邊際社會成本相對較低，因此稅率設(shè)計也會比較低。

北京市財政局局長李穎津在該市人大常委會第42次會議上表示，從高確定北京市環(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，主要是為了加快治理突出環(huán)境問題，也有利于強化排污者責(zé)任，促進企業(yè)采取有效減排措施，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，同時也是疏解非首都功能的需要。

此外，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等省份明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額采取最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。其他省份則不同程度地高于最低限額。

多污染多交稅

為了確保現(xiàn)行排污費制度平穩(wěn)過渡到環(huán)保稅制度，此次環(huán)保稅法采取“稅負平移”原則，在納稅人、稅目設(shè)計、計稅依據(jù)和稅額標(biāo)準(zhǔn)上均參照之前排污費體系。

不過，排污費改稅后將提高執(zhí)法剛性，強化企業(yè)治污減排的責(zé)任。為了充分發(fā)揮環(huán)保稅遏制企業(yè)排污的作用，環(huán)保稅設(shè)計上也采用“多污染多交稅”的政策設(shè)計，而對排污少的企業(yè)給予稅收減免。

安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂告訴第一財經(jīng)記者，一些環(huán)保防治壓力較大的大型化工能源類國企測算，未來要交的環(huán)保稅相比之前排污費有大幅提升。這也倒逼企業(yè)改造設(shè)備工藝，提高環(huán)保投入，減少污染排放。

福建省百得利實業(yè)有限公司相關(guān)負責(zé)人表示，環(huán)保稅法設(shè)置兩檔減稅**，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅。納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。企業(yè)近年投入120萬元用于鍋爐改造、廢氣處理設(shè)備投入，廢氣排放已達到低于規(guī)定值30%標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計一年可減免稅額6萬元。

廈門華夏國際電力發(fā)展有限公司近兩年來共計投入3.86億元資金對公司四臺機組進行超低排放改造，目前皆已改造完成。該公司負責(zé)人表示：“超低排放改造后，公司污染物排放量大幅度減少，相應(yīng)的環(huán)保稅也就減少，也享受到治污減排帶來的紅利，從這個意義上講負擔(dān)的平移是適當(dāng)?shù)摹?rdquo;

一些省市測算，排污費改稅后總體收入基本持平。如《關(guān)于天津市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額的決定（草案）》中稱，2017年1至6月，天津應(yīng)繳排污費總額為3.02億元。按照天津擬定的稅額測算標(biāo)準(zhǔn)稅費平移后，如果征收環(huán)境保護稅，上半年收入預(yù)計為2.98億元，與同期收費數(shù)額基本持平。

不過，執(zhí)行最高稅額標(biāo)準(zhǔn)的北京市部分企業(yè)稅負將有所上升，但企業(yè)稅負影響總體規(guī)模不大。

李穎津在上述會上表示，執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)后，有4174戶企業(yè)稅負上升，占總戶數(shù)的65.3%，其中，3982戶企業(yè)年稅負增加額在10萬元以內(nèi)，占95.4%；164戶企業(yè)年稅負增加額在10萬元至100萬元之間，占3.9%；28戶企業(yè)年稅負增加額在100萬元以上，占0.7%。

據(jù)北京市財政局測算，2016年，北京市繳納排污費的企業(yè)6395戶，排污費收入6.13億元。按照大氣污染物12元/污染當(dāng)量和水污染物14元/污染當(dāng)量的稅額標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)測算，稅收7億元。

針對環(huán)保稅是否會加重企業(yè)負擔(dān)這一問題，財政部稅政司司長王建凡此前曾表示，考慮到當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境之下企業(yè)的負擔(dān)能力問題，環(huán)境保護稅和其他的稅收不一樣，企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，減少污染物排放就可以少繳稅。從這個意義上講，負擔(dān)的平轉(zhuǎn)是適當(dāng)?shù)摹?/p>